Аудитор смотрит — нет ли нарушений по форме. Форензик смотрит — где болит и почему это скрывают. Это разные профессии с разным взглядом на одни и те же документы.
Когда мне передают новое юрлицо на проверку, я не начинаю с устава и учредительных документов. Я начинаю с финансовой анатомии — с тех отчётов, которые показывают логику движения денег, а не красивую картину для собственника.
Ниже — последовательность действий. Не теория, не учебник. Полевая шпаргалка.
Шаг 1. Оборотно-сальдовая ведомость — как общий анализ крови у доктора
Первое, что запрашиваю, — ОСВ по счетам отдельно за каждый из трёх предыдущих лет и до последнего закрытого квартала текущего года. Именно по годам, не агрегатом. Динамика в разрезе лет — это кардиограмма: на общей картине аномалия не видна, на погодовой — очевидна.
ОСВ запрашиваю с названием счёта, не только с номером. Это важно: когда смотришь большой массив, номера без расшифровки замедляют анализ и создают зоны для манипуляций со стороны того, кто готовит выгрузку.
Что читаю в ОСВ и почему
Переходящие остатки по авансам (счета расчётов с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным). Если аванс ушёл в один период, а закрывающих документов нет — и это тянется из года в год, — это не забывчивость бухгалтера. Это защищённая позиция. Кто-то внутри компании заинтересован в том, чтобы эта сумма не всплывала. Классика: просрочка, которую скрывают от руководства, потому что она закрывает чью-то схему.
Долгосрочные финансовые займы и взносы в уставные фонды. Смотрю, кому выданы, на каких условиях, возвращались ли. Заём аффилированной с операционным менеджментом фирме, который «забыли» вернуть, — один из самых распространённых инструментов вывода ликвидности. Юридически чисто оформлено, экономически — дыра.
Авансовые отчёты по командировочным расходам и малоценке. Размер, частота, получатели. Особенно — списание малоценки через корпоративную карту. По отдельной транзакции сумма небольшая, по году — существенная. Этот канал часто используют именно из-за его мелкости: никто детально не смотрит.
Премии и вознаграждения — не оклады. Оклад верифицируется через штатное расписание, там всё прозрачно. Премия — это усмотрение. Кто кому и за что выписывает премии — вопрос, который стоит задавать раз в квартал или полугодие. Ответ на него часто показывает неформальные лояльности внутри компании.
Нулевые счета и аномально высокие обороты. Нули там, где должно быть движение, — сигнал. Аномальный оборот по счёту, который в норме тихий, — тоже сигнал. Оба варианта требуют объяснения.
Дебиторская задолженность — расходная и доходная — анализирую отдельно, по методологии реестра контрагентов: просрочки, аффилированность, задвоения.
Шаг 2. Банковская выписка — кому реально ушли деньги
ОСВ показывает, что зависло и где. Выписка показывает, кому ушло и сколько раз. Это разные вопросы, и они дополняют друг друга.
Запрашиваю выписку по всем расходным операциям со всех банковских счетов. Если это холдинг из нескольких юрлиц — по каждому отдельно.
Первое действие — убираю перекидку между счетами, выплаты дивидендов и расходы на конвертацию. Они создают шум и искажают картину реальных получателей.
Второе действие — делаю свод по получателям в Excel. Структура простая:
- Контрагент-получатель
- Количество транзакций
- Общая сумма за период
Если холдинг — добавляю колонки по каждому юрлицу. Сразу видно, когда один и тот же контрагент получает деньги из всех юрлиц группы: либо это централизованный закуп, либо аффилированный поставщик, который «кормится» со всей структуры.
Третье действие — фильтрую по сумме от большего к меньшему. Работаю с топ-20 получателей. Дальше — подробный анализ назначений платежей.
Почему назначение платежа важнее суммы. Если один контрагент в назначениях получает авансы за монтаж слаботочных систем, общестроительные работы, услуги спецтехники и ОВиК одновременно — это не универсальный подрядчик. Это яма. Либо обнал, либо прокладка для отката. Читать назначения платежей быстрее и информативнее, чем копать каждый договор отдельно.
Дополнительный сигнал — дробление. Один договор, один период, но платежи идут мелкими траншами с разницей в несколько дней. Это делается либо чтобы обойти внутренние лимиты согласования, либо чтобы разбить крупную сумму на менее заметные части.
Для облегчения процесса можно попросить Claude.ai написать скрипт для анализа по паттернам и уже в готовый файл залить свои выписки. Так вы намного ускорите процесс и обеспечите конфиденциальность данных — в отличие от того, чтобы загружать сами выписки в чат.
Шаг 3. Связка ОСВ и выписки
Выписка объясняет обороты ОСВ. ОСВ указывает, какие счета копать глубже в выписке.
Практический алгоритм: вижу в ОСВ аномальный оборот по счёту авансов выданных — иду в выписку, нахожу всех получателей с кодом этого счёта, смотрю назначения. Вижу в выписке подозрительного получателя — возвращаюсь в ОСВ, смотрю, что с ним по дебиторке и есть ли закрывающие документы.
Два инструмента, одна логика: понять, как компания реально движет деньгами, а не как это выглядит в отчётности.
Что это даёт на выходе
Не заключение аудитора о соответствии стандартам. А карту: где деньги уходят в непрозрачные зоны, кто в этом участвует, какие суммы и за какой период накопились. Это отправная точка для более глубокой проверки конкретных контрагентов, договоров и физических лиц.
Методология не требует специализированного ПО. Excel, внимательность и понимание того, что именно ты ищешь.